2024年7月15日 来源：新加坡商业时报
新加坡是全球第四大依赖大型跨国企业(MNEs)获得企业所得税收入的经济体。根据经济合作与发展组织(OECD)2024年企业税统计报告的数据，2021年大型跨国企业占新加坡企业所得税总收入的73%。
数据显示，新加坡的许多跨国企业都是外资企业，近年来这种依赖性有所增加。新加坡的法定企业所得税税率为17%，但它提供了一系列税收优惠和计划，以鼓励特定行业和活动促进经济增长和创新。这降低了公司支付的实际税率。该报告于7月11日发布，还包含有关跨国企业通过知识产权(IP)制度和其他类似措施可获得的高度流动无形资产的有效税率的新数据。
经合组织的数据显示，新加坡在其知识产权制度下支持研发的税率为5%。经合组织的数据显示，这一税率很低，但在其他司法管辖区很常见，其中许多司法管辖区的税率更低。根据经合组织(OECD)的全球最低税率倡议(global minimum tax initiative)，新加坡可以预期，这些制度下的收入可能需要缴纳补足税。
2021年，近140个国家签署了经合组织的全球税收协议。这项双支柱协议旨在制止一种做法，即企业利用税收策略，利用税收规则的漏洞，将利润转移到税率较低或不存在税率的地区。第一支柱的目标是将大型跨国公司的剩余利润从母国重新分配到它们产生收入的地方。支柱二旨在创造一致的税收环境，确保收入在7.5亿欧元(合11亿新元)以上的跨国公司在其经营所在的每个国家支付15%的最低有效税率。为了配合这一政策，新加坡将引入收入包容规则(IIR)。这将使在新加坡设立的跨国公司对其海外子公司的利润征收最低15%的有效税率。根据2月份的预算声明，新加坡还提议推进国内补税(DTT)。这将适用于在新加坡运营的跨国公司的新加坡利润。IIR和DTT将从2025年1月1日或之后开始的公司财政年度开始生效，并将适用于全球年收入至少为7.5亿欧元的跨国企业。财政部于6月10日就这些具有里程碑意义的变化征求公众意见。公众咨询于 7 月5日结束。
经合组织的数据还显示，新加坡的税收制度允许一定程度的资产加速折旧，而这相对于经济折旧来说并不现实。这意味着新加坡的前瞻性有效平均税率（投资激励指标）略低于法定税率。从全球来看，经合组织的数据继续表明，存在利用税收规则漏洞的公司，尽管近年来有迹象表明这种情况有所减少。经合组织的报告显示，在经历了长期的税率下降之后，全球法定企业税率正在趋于稳定。过去3年，平均法定企业所得税税率一直稳定在21.1%。在此之前的20年里，这一比例从2000年的28%降至2021年的21.1%。实际平均税率继续小幅下降，从2017年的21.6%降至2023年的20.2%。报告称，对新的全球最低税率的预期可能是近期企稳的原因之一。
超过35个司法管辖区正在实施或计划实施15%的最低企业有效税率，从2024年起生效，从而减少了法定企业所得税税率的竞争压力。报告称，从2019年到2023年，包括激励措施在内的平均有效税率保持相对稳定，而从2000年到2019年，平均有效税率下降了近13个百分点。